Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz 2022

Kolejne, 10. wydanie Komentarza do ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) autorstwa znakomitego specjalisty - dr Wojciecha Dmocha, posiadającego długoletnie doświadczenie jako doradca podatkowy.

Publikacja praktycznie wyjaśnia m.in. następujące zagadnienia dotyczące opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby prawne:

• kwalifikację podmiotów podlegających opodatkowaniu podatkiem ,,estońskim"" i zasad tego opodatkowania;
• określenie skutków podatkowych przejęć, podziałów i połączeń podatników podatku dochodowego od osób prawnych;
• rozliczania w czasie kosztów uzyskania przychodów;
• szczególne regulacje dotyczące obowiązków związanych z wypłatą należności licencyjnych, odsetek, dywidend;
• określenie dochodów z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodów, wyłączeń oraz amortyzacji;
• obowiązek zapłaty podatku w przypadku poniesienia straty lub osiągniecia rentowności niższej niż określona przez ustawodawcę.

Komentarz, bazując na najnowszym tekście jednolitym z 17.9.2021 r. (Dz.U. z 2021 r. poz. 1800), uwzględnia jednocześnie wszystkie nowe regulacje wprowadzone od ostatniego wydania.

Do najważniejszych zmian, które weszły w życie w ostatnim czasie, należą przepisy tzw. Polskiego Ładu - regulacje wynikające z ustawy z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105), dotyczące, w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych m.in.:

• zmian zasad ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców;
• wprowadzenia minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych;
• obciążeń wynagrodzeń i przychodów pracowników, członków zarządów i osób prowadzących działalność gospodarczą, a także likwidacji możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku;
• obowiązku posiadania przez podmiot dokonujący rozliczenia analizy funkcji, aktywów i ryzyka;
• wprowadzenia amortyzacji w spółkach nieruchomościowych;
• dodatkowych ograniczeń w obszarze cen transferowych, w tym m.in. obowiązku spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej do złożenia informacji o cenach transferowych;
• wprowadzenia reżimu holdingowego, w tym również ustanowienia definicji spółki holdingowej oraz spółki zależnej;
• zwolnienia z CIT dochodów uzyskiwanych przez spółkę holdingową z tytułu odpłatnego zbycia udziałów lub akcji w spółce zależnej;
• wprowadzenia do opodatkowania nowej koncepcji tzw. przerzucanie dochodów;
• rezygnacji z obowiązku ponoszenia danych nakładów inwestycyjnych jako warunku dla stosowania przepisów o ryczałcie;
• możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 30% kosztów produkcji próbnej nowych produktów - ulga na prototypy;
• możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację - ulga na robotyzację;
• wprowadzenie nowych ulg na ekspansję, konsolidację, IPO i CSR;
• wprowadzenia obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych (ewidencji podatkowych) przy użyciu programów komputerowych i obowiązku ich przesyłania.

Prezentowana publikacja przeznaczona jest dla wszystkich stosujących przepisy podatku dochodowego od osób prawnych w praktyce, w szczególności dla doradców podatkowych, księgowych, biegłych rewidentów, pracowników urzędów skarbowych i celno-skarbowych, pracowników administracji samorządowej i państwowej, sędziów sądów administracyjnych, radców prawnych i adwokatów a także podatników CIT i innych, w tym małych przedsiębiorców.